新加坡离岸贸易模式企业如何豁免17%企业所得税？

一、如何在新加坡豁免17%的企业所得税？

基于既定事实：新加坡公司无实际人员与办公场所；决策、采购、销售、定价与库存风险均在中国大陆；货物不进入新加坡；资金不汇入新加坡。根据IRAS关于收入来源与收入收取的判定规则，在该模式下交易利润一般不构成新加坡来源收入，也未在新加坡被视为“收取”，因此通常不触发新加坡企业所得税。

如未来在新加坡设立实质运营、将关键商业活动移至新加坡，或将境外收入汇入新加坡，则可能触发新加坡企业所得税。税务豁免路径主要为“外国来源收入豁免（FSIE）”，但仅适用于新加坡税务居民公司且仅限指定类别的境外来源收入。

二、事实与假设

1)新加坡公司无实际人员与办公场所；仅满足公司注册的法定注册地址要求。

2)关键经营决策在中国大陆作出；采购、销售、定价、库存风险由中国大陆公司承担。

3)货物不进入新加坡；款项不汇入新加坡。

4)本研究不涵盖中国境内税负与外汇合规细节，仅就新加坡企业所得税与相关合规进行分析。

三、常见的业务模式概述与举例

模式A（离岸转手贸易/贸易撮合）：中国母公司生产或采购货物，直接发货至境外客户；合同或订单管理由中国大陆团队完成；新加坡子公司仅作为名义签约或结算主体，未进行实质经营活动。

模式B（境外仓/平台代发）：货物从中国直接进入海外仓，境外平台向最终买家交付；中国团队负责选品、定价、营销与售后；新加坡公司不参与核心商业活动。

四、法律依据与核心判定规则（新加坡）

(1)新加坡企业所得税一般以“收入来源地”与“是否在新加坡收取”为判断基础。

(2) IRAS对电子商务的‘经营活动测试（operations test）’：业务收入是否来源于新加坡，取决于产生该收入的业务活动是否在新加坡进行；若业务活动在境外进行，则收入为境外来源，只有在汇入新加坡时才可能被课税。

(3) ‘在新加坡收取（received in Singapore）’的认定情形包括：汇入/带入新加坡，或用于偿还与新加坡经营有关的债务，或用于购买并带入新加坡的动产。

(4)税收居民判定：公司税收居民取决于其控制与管理是否在新加坡实施。

五、税务分析：离岸贸易模式下的新加坡企业所得税

1.收入来源地判断：

-关键商业活动（采购、销售、定价、风险承担、履约）均在中国大陆；新加坡公司无人员与运营。按IRAS‘经营活动测试’，交易利润一般为境外来源。

2.是否在新加坡收取：

-资金未汇入新加坡，未用于清偿与新加坡经营相关债务，亦未用于购买带入新加坡的动产，因此通常不构成“在新加坡收取”。

3.税收居民身份与事实判断：

-控制与管理不在新加坡，公司通常为非新加坡税务居民。即使公司在新加坡注册且仅保留注册地址，IRAS仍会基于事实判断其是否在新加坡经营。

结论：在现有事实下，新加坡企业所得税通常不被触发。但若未来将关键经营活动迁至新加坡或发生资金汇入新加坡，则税务结论可能变化。

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