2026香港税制调整深度解析

香港简单低税率的税制一直是吸引全球企业落户和高端人才聚集的关键优势。不设增值税、资本利得税和遗产税，奉行“地域来源原则”——这些核心特点使香港在国际竞争中保持独特魅力。

随着2026年财政预算案多项税务措施的落地，香港税制迎来一系列新调整。本文将从宏观税收概况、主要税种详解及最新税务动态三个方面，为你全面梳理2026年香港税务体系。

一、香港税收概况：2025/26年度再创新高

香港以简单税制著称。根据财经事务及库务局的政策原则，香港只以利得税、物业税和薪俸税的形式，分别就业务利润、租金收入和受雇入息征税。薪俸税税率最高为15%，公司利得税税率则为16.5%。香港并没有征收增值税或销售税、资本增值税、股息或利息的预扣税，以及遗产税。

税收数据往往是最好的经济晴雨表。香港税务局局长公布，2025/26课税年度整体税收达4,583亿港元，创下历史新高。其中利得税占2,126亿港元（同比增长20%），薪俸税977亿港元（增长10%），印花税高达1,026亿港元（大幅增长61%）。这一系列亮眼数据背后，是本港企业经营状况持续向好、就业市场稳健复苏及金融市场活跃度提升的有力印证。

二、利得税（Profits Tax）——企业税负的核心

1. 征税原则与税率

香港利得税的核心原则是“地域来源原则”：只有在香港产生或得自香港的利润才须缴纳利得税，非源自香港的利润可申请豁免。

2026年，两级制利得税税率继续适用：

需要注意：一个集团只能为其中一间关联公司选择两级制税率，其他公司须按标准税率课税。

2. 可扣税项目

根据《税务条例》第16条，企业可申请扣减与产生应课税利润相关的开支，主要包括员工薪金、租金、审计费及会计费用、固定资产折旧免税额等。资本性支出以及非香港来源利润相关的支出，则不可扣减。

3. 离岸利润豁免

香港不设资本利得税这一税种，且企业还可依据地域来源原则申请“非香港来源利润”豁免利得税。企业提交利得税报税表时须主动说明相关利润源自香港境外，由税务局审核决定是否给予豁免。

4. 2025/26课税年度税务宽减

2025/26课税年度利得税获一次性宽减100%应缴税款，每宗个案上限3,000港元。预计惠及约17万间企业，其中约18%的企业无须就该课税年度缴税。

三、薪俸税（Salaries Tax）

1. 征税范围

薪俸税针对个人于香港产生或得自香港的入息征收。应税入息涵盖薪金、工资、佣金、奖金、花红、津贴、雇主提供的住所租值、股份奖赏、董事酬金等全部收益。

2. 免税额——2026/27课税年度大幅上调

2026/27课税年度是近年来薪俸税免税额调整力度最大的一年，多项免税额获显著提升：

此外，由2026/27课税年度起，初生子女享有双倍免税额（即每年28万港元，以子女免税额14万港元计算），适用期限由出生当年延长至子女出生的首两个课税年度（即适用于2025年4月1日或之后出生的所有子女）。

3. 税率结构

薪俸税采用两种计算方式，香港税务局会自动为您选择税款较低的计税方式。：

累进税率（适用于首5万港元入息实额按2%递增，最高累进税率17%）

标准税率（统一15%，但自2024/25课税年度起实施两級制：首500万港元净入息按15%，超出部分按16%）

4. 可扣税项目

以下项目可在计算应课税入息实额时扣除：

• 强积金强制性供款：最高24,000港元/年

• 合资格年金保费及强积金自愿性供款：合计最高60,000港元/年

• 居所贷款利息：最高100,000港元/年

• 长者住宿照顾开支：2026/27课税年度起提高至110,000港元/年

• 慈善捐款：扣除上限为应评税入息的35%

• 居家办公开支：最高15,000港元/年（需提供支出凭证）

5. 2025/26课税年度税务宽减

2025/26课税年度薪俸税及个人入息课税获一次性宽减100%应缴税款，每宗个案上限3,000港元。预计惠及约212万名纳税人，其中约24%的纳税人无须就该课税年度缴税。

四、物业税（Property Tax）——收租业主须知

1. 税项定义

物业税是针对物业租金收入征收的税项。无论住宅、公寓、商舖、工厦甚至车位，只要在香港出租并产生实际租金收入，均须向税务局申报及缴纳物业税。

2. 税率与计算方式

物业税的标准税率为全年淨租金收入的15%。值得注意的是，税务局为简化计算，会自动在淨租金收入中划一扣减20%作为修葺和支出的标准免税额，业主无需提供相关实际支出证明。

计算公式：

（租金收入 － 差餉支出 － 不能追回的欠租）× 80% × 15% = 应缴物业税

计算例子：

假设单位月租10,000港元：

• 年租：10,000 × 12 = 120,000港元

• 扣除5%差餉（假设）：120,000 × 95% = 114,000港元

• 扣减划一20%修葺费：114,000 × 80% = 91,200港元

• 应缴物业税：91,200 × 15% = 13,680港元

3. 申报小贴士

有楼收租的业主，宜选择“个人入息课税”方法报税，而非直接缴交物业税。税务局会自动采用对纳税人较有利的方式评税，选择个人入息课税还可同时享受供楼利息支出的扣减优惠。

五、印花税——物业与股票交易的风向标

1. 住宅物业印花税的重大调整

2026年印花税领域最值得关注的调整，莫过于豪宅物业印花税的大幅上调。2026年5月20日，香港特区立法会三读通过《2026年印花税（修订）条例草案》，正式将价值超过1亿港元的住宅物业交易印花税税率从4.25%大幅调高至6.5%。

这是香港时隔多年首次上调住宅物业印花税。新税率秉持“能者多付”原则，预计每年可为政府增加约10亿港元收入，约0.3%的住宅物业交易受影响。

以成交价1.1亿港元的住宅计算，买家需缴付的印花税从467万港元上调至715万港元，增加248万港元。

为降低税率调整对市场的影响，条例草案同时设置了特别宽减机制：价值超过1亿港元但不超过约1.096亿港元的物业，印花税按“425万港元+超出1亿港元款额的30%”渐进税率计算，使实际税率由4.25%平稳升至6.5%。

2. 股票印花税

股票印花税是香港仅次于利得税和薪俸税的第三大税收来源。2025/26课税年度印花税大幅增长61%，主要得益于港交所每日成交量按年增长超五成。

3. 差餉（与物业相关的另一项税负）

值得一提的还有差餉。2026/27财政年度，所有非住宅物业的差餉征收率为5%；住宅物业应课差餉租值在550,000港元或以下的征收率同样为5%，超过者采用累进差餉制度计算。

六、2026年香港税务新动向速递

1. 2026/27财政预算案税务宽免措施

立法会已于2026年5月13日通过《2026年税务（修订）（税务宽免、特惠扣除及免税额）条例草案》，落实施政报告及财政预算案提出的各项宽减措施。约209万名纳税人受惠，每年税收减少约55亿港元。

2. 加密资产申报框架

为履行国际税务合作义务，香港拟修订《税务条例》，引入加密资产申报框架。根据经合组织的标准，加密资产服务提供者须进行尽职审查，向税务机关申报其他税务管辖区税务居民的加密资产交易资料，并由税务机关之间每年自动交换。条例草案若获通过，香港计划于2027年起实施该框架。

3. 知识产权税项扣除优化

香港政府近期向立法会提交了扩大知识产权资本支出利得税扣除的优化方案。优化后的建议新增了重要内容：允许就特许持有人在香港以外地方使用受涵盖知识产权的相关购买费用获得扣税。

七、总结

香港税务体系的精髓可以概括为“简单、低税率、地域来源”三大核心原则。在保持税制竞争力的基础上，2026年的各项税务调整体现出三大趋势：一是持续优化个人免税额以惠及民生，二是合理调整高价值资产交易税负以体现“能者多付”，三是积极对接国际税务标准以巩固国际金融中心地位。

对于企业和个人而言，善用各项免税額、扣税项目及宽减措施，做好合规申报，不仅能合法减轻税负，更有助于实现长远的财富规划目标。

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