香港企业发薪避坑全攻略：强积金、薪俸税与假期薪酬实操指南

2026年5月1日起，香港法定最低工资正式上调至每小时43.1港元，同步调整的还有雇主须记录员工总工作时数的每月上限——由17,200港元提升至17,600港元。

香港最低工资制度的刑事处罚特性使其风险远高于内地，面对逐年动态调整的薪酬政策和与内地截然不同的操作逻辑，进入香港市场的企业需如何进行Payroll（薪酬核算）？

工资范围、支付时限明确

计算范围

应付工资=基本工资+津贴/佣金/奖金+其他工资性收入

属于“工资”

雇主以金钱形式支付雇员作为其所做或将要做的工作的所有报酬、收入、津贴（包括交通津贴、勤工津贴、佣金、超时工作薪酬）、小费及服务费，不论其名称或计算方法。

不属于“工资”

雇主提供的居所、教育、食物、燃料、水电或医疗的价值；
雇主自行负责为雇员退休计划的供款；
属于赏赠性质或仅由雇主酌情发给的佣金、勤工津贴或勤工花红；
非经常性的交通津贴、任何交通特惠的价值或雇员因工作性质引致的交通费用的实际开销；
雇员支付因工作性质引致的特别开销而须付给雇员的款项；
年终酬金、或属于赏赠性质或仅由雇主酌情发给的每年花红；
完成或终止雇佣合约时所付的酬金。

扣薪规则

除指明情况外，雇主不可扣除雇员的工资，除非得到劳工处处长的书面批准，否则各项扣除的工资总额不得超过雇员在该工资期所得工资的一半。因缺勤及未付赡养费而扣除的薪酬除外。

支付时限

常规薪酬：工资期满后7日内发放；
雇佣终止：工资、未休年假折算等全部款项，离职7日内结清。

假期薪酬计算

假期每日薪酬均相等于雇员在“指明日期”前12个月内所赚取的每日平均工资。如雇员的受雇期不足 12 个月，则以该段较短期间计算。

计算公式

每日平均工资=[过去12月总工资-未获得全额工资假期对应的全部工资（如产假14周只获得五分之四的工资，则这些工资需全部剔除）]÷[过去12月总日历天数-未获得全额工资假期天数（如前三月入职未享受全薪的公共假期，不发放工资的周末，未获全薪的所有产假自然日天数）]

支付时间

最迟须于法定假日后的第一个发薪日支付法定假日薪酬给雇员。

指明日期

如只放一天，指明日期为当天，如连续放多天，则指明日期为放假首日。

类型	天数	薪酬（不满足条件为无薪）
法定假日	15天，2028年增至16天，2030年增至17天。遇休息日：安排雇员于翌日补假；需要工作（不得以任何形式的款项代替）：事前至少48小时通知雇员，并在该法定假日前或后60天内安排另定假日给雇员。	连续性合约受雇满3个月：按每日平均工资100%支付。
年假	前2年为7天，之后每增加1年增加1天，最高14天。遇休息日或法定假日：计为年假，须另定休息日或法定假日。	连续合同下工作满12个月：按每日平均工资100%支付。
病假	受雇首12个月内：每服务满1个月，可累积2天；受雇满12个月后：每服务满1个月，可累积4天，最多可累积 120天。	连续性合约受雇，符合条件（不少于连续4天+累积足够的有薪病假+出示证明）：按每日平均工资80%支付。
产假	连续14星期，特殊情况可额外休假。	连续性合约受雇满40星期：按每日平均工资80%支付，第11至14星期的上限80,000港元。
侍产假	5天	连续性合约受雇满40星期：按每日平均工资80%支付。

强积金（MPF）供款

香港的强积金（MPF）对应内地的公积金，雇主和雇员（除了获豁免人士之外，年满18岁至64岁，且持续受雇60日或以上的员工）都要按月缴付强积金。

缴纳比例（供款比例）

强积金供款以雇员“有关入息”为基础计算。“有关入息”员工当月的薪资总和，包括基本工资、奖金、津贴等各类劳动报酬。

每月有关入息	雇主缴纳	雇员缴纳
低于7,100港元	有关入息×5%	无需缴纳
7,100-30,000港元	有关入息×5%	有关入息×5%
高于30,000港元	1,500港元	1,500港元

免供期

雇员免供期为30天：自入职当日起算，雇员的首个供款月，是免供期结束后首个员工服务完整的月份；
雇主无专门免供期：首个供款月与雇员一致，需要统一补缴前期全部供款。

计算示例

若员工月薪30,000港元，2026年8月20日入职，不同阶段供款金额为：

2026年8月：免供期30天，雇主0港元，雇员0港元；
2026年9月：免供期结束，但非完整服务月份，雇主0港元，雇员0港元；
2026年10月：首个完整供款月，雇员为30,000×5%=1500港元，雇主需缴纳三个月的金额，为30,000×（11÷31）×5%+1500×2≈3532.26港元。

参“保”流程（供款流程）

雇员入职60日内：进行参保登记；
每月10号或之前：缴付给受托人（私营机构）；
供款后7个工作日内：向雇员提供记录；
如离职：通常需在员工离职当月结束或次月10日之前，向受托人提交相关资料。

雇员补偿保险缴纳

根据《雇员补偿条例》第40条，所有雇主必须投购雇员补偿保险，以承担雇主在法律（包括普通法）之下的责任，否则不得雇用雇员从事任何工作，不论其合约期或工作时数长短、全职或兼职。

最低投保金额

雇员不超过200人：投保金额不少于一亿港币；
雇员超过200人：投保金额不少于两亿港币。

薪俸税（个人所得税）申报

香港薪俸税对应内地的个人所得税，但与内地不同的是，香港长期实行“地域来源原则”，原则上只有来源于香港的受雇收入才需要缴纳薪俸税，包括薪金、工资、佣金、花红、津贴、退休金、股票期权收益等。企业需结合法定税率表、税项扣除（免税额度）精准核算，并结合香港与内地签订的《全面性安排》，避免双重征税。

课税年度

每年4月1日至次年3月31日。

税费计算

香港薪俸税采用累进税率与标准税率计算，税务局会自动计算两种结果，纳税人最终只要按照较低者缴税。

01|累进税率

计算公式：应课税入息实额=入息总额−扣除总额−免税额总额

应课税入息实额	税率	累计税款（港元）
首50,000港元	2%	1,000
次50,000港元	6%	4,000
次50,000港元	10%	9,000
次50,000港元	14%	16,000
余额	17%	/

02 | 标准税率

计算公式：入息净额=入息总额−扣除总额（注意：标准税率计算时不扣除免税额）

入息净额	税率
首500万港元	15%
超过部分	16%

03|免税额

免税额项目		2026/27免税额（港元）
基本免税额		145,000
已婚人士免税额		290,000
单亲免税额		145,000
子女免税额（每名，适用于第一至九名子女）	出生年度	280,000
	其他年度	140,000
供养父母/祖父母免税额（60岁或以上，每名）	并非整年与纳税人同住	55,000
	整年与纳税人同住	110,000
供养父母/祖父母免税额（55-59岁，每名）	并非整年与纳税人同住	27,500
	整年与纳税人同住	55,000
长者住宿照顾开支扣除上限		110,000

04 | 扣除项目

扣除项目	2026/27最高扣除额（港元）
个人进修开支	100,000
长者住宿照顾开支	110,000
居所贷款利息	基本100,000，额外20,000
向任何退休计划支付的强制性供款	18,000
根据自愿医保计划保单缴付的合资格保费（每名受保人计算）	8,000
合资格年金保费及可扣税强积金自愿性供款	60,000
住宅租金扣除	基本100,000，额外20,000
认可慈善捐款	35%
辅助生育服务支出	100,000

申报流程

5月：税务局发出报税表（BIR60表格）；
6-9月：纳税人提交报税表；

纳税人类型	纸本报税	网上报税（税务易）
一般纳税人	报税表发出后1个月内	自动延期1个月
经营独资业务人士	报税表发出后3个月内	自动延期1个月

10月：税务局发出评税及缴税通知书；
次年1月：缴交第一期税款；
次年4月：缴交第二期税款。

计算示例

若员工年薪500,000港元，单身，无子女，供养2名58周岁且整年同住的父母，且无其他扣除项

基本免税额：145,000港元
供养免除额：55,000×2=110,000港元
应课税入息实额：500,000－145,000－110,000=245,000港元
按累计税率：16,000+（245,000-200,000）×17%=23,650港元
按标准税率：500,000×15%=75,000港元
全年应纳税额：23,650＜75,000，按23,650港元缴纳

员工离职费用结算

若为解雇，需支付遣散费或长期服务金

项目	遣散费	长期服务金
受雇期	连续性合约受雇不少于24个月	连续性合约受雇不少于5年
符合条件	雇员遭停工裁员解雇固定期限合约期满因裁员未续约	解雇（非裁员或雇员犯严重过失原因）固定期限合约期满未续约（非裁员原因）雇员在职期间死亡雇员因健康原因辞职 65岁或以上的雇员辞职
支付时限	收到雇员书面申索后2个月内	雇佣合约终止后7天内
计算方式	月薪雇员：（最后一个月工资×2/3）×可追溯的服务年资日薪/件薪雇员：（雇员最后工作的30个正常工作日中由雇员选任何18天工资×2/3）×可追溯的服务年资