欧盟理事会首次将英属维尔京群岛（BVI）列入欧盟税收不合作黑名单！

近日，欧盟理事会发布公告，首次将英属维尔京群岛（BVI）列入欧盟税收不合作黑名单（the EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes）。

该公告称，BVI被列入黑名单的原因在于其没有充分遵守经济合作与发展组织（OECD）的要求交换信息标准（EOIR标准），被全球透明度和税收信息交换论坛评为“部分合规”。

BVI政府对此作出回应，BVI官方已经在2022年进行修法工作，《BVI商业公司法（修订）》（2022）和《BVI商业公司条例（修订）》（2022）将自2023年1月1日起生效。但是OECD的全球透明度和税收信息交换系统并未将BVI的合规修法纳入评级之中，反而将BVI从“基本合规”降级为“部分合规”，这也导致BVI被列入欧盟税收不合作黑名单。

BVI政府也表明，BVI已经申请OECD的全球透明度和税收信息交换系统进行补充审查。在补充审查之后，BVI有望被评为“基本合规”，并被移出欧盟的黑名单。

欧盟税收不合作黑名单是欧盟努力完善税收机制的重要手段，其目的在于解决骗税、逃税和避税问题，促进税收公平和全球税收透明化。基于此，这一黑名单对各管辖区的评估标准包括税收透明度、税收公平、对防止税基侵蚀和利润转移国际标准的执行情况。

自2020年开始，这一黑名单一年更新两次。黑名单上的管辖区有两类：第一类是没有与欧盟就税收治理进行建设性对话的国家或地区；第二类是未能履行承诺进行税收透明度、税收公平相关改革的国家或地区。欧盟成员国会对被列入黑名单的国家或地区采取防御性措施，包括非税收领域的防御措施和税收领域的防御措施。

一、非税收领域的防御措施

欧盟及其成员国会考虑和被列入黑名单的国家或地区的外交政策、发展合作、经济关系。

欧盟的资助规则与黑名单直接挂钩。欧洲可持续发展基金（EFSD）、欧洲战略投资基金（EFSI）等的资金不得流向黑名单国家或地区内的实体。

二、税收领域的防御措施

欧盟对黑名单国家或地区的税收防御措施主要立足于欧盟成员国的国家税收制度。欧盟成员国对于采取何种税收领域的防御措施具有广泛自由裁量权。

欧盟成员国通过对黑名单国家或地区采取行政措施，加强税收管控，包括加强对交易的监控，增加对黑名单国家或地区纳税人的风险审计，增加对使用黑名单国家或地区税收方案的纳税人的风险审计。

欧盟成员国还对黑名单国家或地区采取专门立法措施进行限制，包括不得抵扣在黑名单国家或地区的成本；规定受控外国企业（CFC）规则，限制人为地将税收递延到离岸低税实体；规定预扣税措施（WHT），解决不当免税或退款问题；限制股东红利的参与豁免。

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