为什么您的企业需要申请新加坡税务居民证明（COR）？

在全球业务不断扩张的背景下，越来越多企业选择在新加坡设立公司、搭建区域总部或进行跨境业务布局。对于涉及海外收入的企业来说，一个非常关键的文件，就是由新加坡国内税务局（IRAS）签发的税务居民证明（Certificate of Residence，简称 COR）。

本篇文章将为您清晰拆解两个重要问题：

1. 什么是税务居民证明（COR）？

2. 谁有资格申请 COR？

一、什么是税务居民证明（COR）？

税务居民证明（COR）是由新加坡国内税务局 IRAS 签发的官方文件，用于证明某家公司在特定年度为新加坡税务居民（Singapore Tax Resident）。

为什么企业需要 COR？

因为企业从海外获得收入（如利息、特许权使用费、股息等）时，该国家可能会征收预提税（Withholding Tax）。若该国家与新加坡签订了避免双重征税协议 DTA（Double Taxation Agreement），企业便可以根据 DTA 申请减免或降低税率。

但要享受 DTA 税收优惠，很多国家会要求：

必须提交新加坡 IRAS 发出的 COR，才能证明您有资格享受新加坡税收协定下的优惠。

简单来说—— COR 就是企业享受新加坡税收协定优惠的“通行证”。

二、谁有资格申请税务居民证明（COR）？

企业是否能获得 COR，关键不在于“是否在新加坡注册”，而在于 “是否为新加坡税务居民”。

IRAS 判定税务居民的核心标准是：

企业的“控制与管理”（Control & Management）是否在新加坡进行。

这通常包括：

• 董事会会议是否在新加坡召开

• 重大决策是否在新加坡作出

• 公司核心管理层是否在新加坡

• 高管（CEO/COO/CFO）是否驻新加坡

• 企业是否在新加坡有真实运营与实质（Substance）

以下类型的企业，可能无法成功申请 COR：

• 外资持股超过 50% 的投资控股公司，若仅持有被动收入、无实际业务；

• 名义公司（Nominee Company），非实际收益所有人；

• 在海外注册的新加坡分公司或外国公司分支机构（除非能证明控制与管理都在新加坡）。

三、2025 年起，IRAS 对外国持股公司提出更严格要求

如果公司为外资持股 50% 或以上，IRAS 规定（自 2025 年起申请年度）必须符合以下任一条件：

• 需至少 1 位在新加坡的执行董事（非名义）；

• 或至少 1 名关键公司成员（如 CEO、CFO、COO）在新加坡；

• 或由新加坡关联公司负责该公司的管理与决策。

IRAS 的方向非常明确：没有实际经营实质（substance）的壳公司，将更难获得 COR。

四、企业为何应重视 COR？

如果企业正在：

• 从海外获得收入

• 在多个国家经营业务

• 使用新加坡作为区域控股或投资平台

• 计划降低跨境税负

• 计划使用 DTA 条约降低预提税

那么 COR 是非常关键的国际税务文件。

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