德国税收详解

今年，我国推行税法改革，出台了全新的税法。这样改革，也成为了最近被议论最多的一个话题，在个税缴纳方面，各种专项附加扣除，使纳税人减负多多。那么，你了解德国的个税征收法规么？今天，小莱就带您一起看看德国的个税征收办法。

个人所得税Einkommensteuer

个人所得税的法律依据是《所得税法》（EStG）。德国个人所得税的纳税人分为无限纳税人和有限纳税人。德国常住居民（在德有长期或习惯住所）承担无限纳税义务，按其国内外的全部所得纳税;非德国常住居民承担有限纳税义务，通常仅按其在德国境内的收入缴税。

根据德国《所得税法》的规定，个人收入所得税征收的范围包括：

—从事农业和林业的收入

—从事工商业的收入

—从事自由职业的收入

—受雇工作所得

—投资所得

—租金收入

—其他收入

上述收入总额减去法律所允许的开支和免税数额后的余额，即为应税所得。2019年预计，单身和已婚夫妻免交个人所得税的基数分别为年收入9168欧元和18336欧元。每位儿童可以给父母带来免税额度也会较2018年有所增加（2018年为每个孩子4788元）。在德国，赡养费也可以作为特殊支出而免税。

个人所得税是按超额累进税制征收的，2004年的最低和最高税率分别是15%和42%。自2007年1月期，对年收入超过25万欧元以上（已婚者50万欧元以上）的税率提高到45%。

德国个人所得税主要采用“分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补”的办法征收。个人所得税项下两个最主要的子税种是工资税和资本收益税。

工资税

工资税（Lohnsteuer）是个人所得税最重要的一种征收形式，工资税金额由税务部门制定的工资税对照表确定。在德国，雇主有义务在向雇员发放工资或薪金时代扣工资税。

在工资税对照表中，将纳税人分为6级。其中，单身、离异或丧偶的雇员属第1级；符合第1级条件，并至少与一个孩子同住且有抚养义务，则被归入第2级；已婚，但配偶无工作收入的雇员属第3级；已婚，且双方均有工作收入，收入高低接近时，可选择第4级；符合第4级条件的雇员夫妇，在特定情况下可以选择一个按第3级纳税，另一个按第5级纳税；对于从事两份以上工作的雇员，其第二份（及第三、四……份）工作的工资按第6级纳税。总的看，第3级纳税额最少，向上依次是第2级、第1级和第4级（基本相同）、第5级、第6级，现举例说明如下：

资本收益税

资本收益税是对个人获得的公司红利、存款及带息证券利息等的课税。红利税为20%，由德国公司向股东支付红利时代扣。存款利息税30%，由银行支付利息时代扣。其他股票、债券、期货的买卖收益税为35%，由收益支付机构代扣。

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